Өлкөбүздүн дээрлик бардык массалык маалымат каражаттары Тажикстанда "Гуглга салыктын" киргизилиши жөнүндө жазып жатышат. Кабыл алынган мыйзамдан үзүндүлөр жарыяланды жана үзгүлтүксүз жарыяланып келет. Айрым эксперттер сөзсүз санарип Апокалипсистен чочулашат, дагы бир бөлүгү бардыгын табигый көрүнүштөн башка эч нерсе болбой жаткандыгына жана дүйнөлүк салык салуу тажрыйбасын жайылтуу биздин өлкөдө жүрүп жаткандыгына ишендирүүгө аракет кылышат. Алардын кимиси туура, кимиси туура эмес болгонун, балким, терең жана үмүтсүз убакыт көрсөтөт.
Ал ортодо, 2021-жылдын 16-январы келип калды, балким Тажикстандагы "санарип жашоону" "мурун" жана "кийин" деп бөлгөн.
Балким, бардык тажиктер үчүн эң негизгиси - белгисиздик сезими жана түшүнүксүз жана чынчыл жоопторсуз калган суроолордун саны.
Интернетке жана эң популярдуу социалдык тармактарга кирүү көйгөйлөрү, мессенджердеги билдирүүлөрдү жөнөтүүнүн түшүнүксүз кечигүүлөрү жана өлкөбүздүн санарип дүйнөсүнүн көптөгөн башка "шумдуктары" - бул эмне? "Биринчи карлыгачтар" жана жагымсыз сюрприздер бизди күтүп жатабы? Же кокустук болуп, алар айткандай, баары жакшы болуп кетеби? Жакынкы келечекте эмне күтсө болот? Жана келечекте?
Суроолор, суроолор, суроолор ...
Маселелер жөнүндө кыскача айтканда, алар төлөмдөрдүн ченине жана убактысына байланыштуу жок болушат: 18%, Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 181-беренесинин 1-бөлүгүндө белгиленген, ал салык декларациясын толтуруу мезгилинде төлөнөт.
Электрондук кызматтарды көрсөтүүчү жерди аныктоого байланыштуу суроолор дагы жаралат.
Салык салуу максатында, эгерде сатып алуучуга карата, жок дегенде, бир шарт аткарылса, анда Тажикстан кызмат көрсөтүүчү жер катары каралат:
- жашаган жери - Тажикстан Республикасы;
- сатып алуучу төлөм жүргүзгөн уюм (мисалы, банк) Тажикстан Республикасынын аймагында жайгашкан;
- кызматтарды сатып алууда сатып алуучу пайдаланган компьютердин, ноутбуктун, уюлдук телефондун же башка гаджеттин тармактык дареги Тажикстан Республикасында катталган;
- сатып алуучунун онлайн режиминде сатып алууда көрсөткөн телефон номери, биздин өлкөнүн эл аралык кодун камтыйт - +992, демек, Тажикстан Республикасынын байланыш операторлорунун биринин номери.
193-статьянын 1-пункту, биздин мамлекеттеги жеке адамдарга өздөрүн же ортомчулар аркылуу электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк жактарды салык төлөөчүлөр деп аныктаган, жөнөкөй көрүнгөндөй пара берет.
Бирок, "шайтан майда-чүйдөсүнө чейин". Кайсынысы так?
Салык агенттери
Салык агенттери бул электрондук кызматтарды сатып алуучу юридикалык жактар (мамлекеттик жана жеке менчик - коммерциялык, коммерциялык эмес, коомдук) жана жеке ишкерлер. Башкача айтканда, Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 13-беренесине ылайык, алар салыктардын суммасын эсептөө, аны электрондук тейлөө кызматын көрсөткөн чет өлкөлүк адамдардан кармоо жана мамлекеттик бюджетке чегерүү. Албетте, мунун бардыгы туура жана өз убагында жасалышы керек. Ошол эле учурда, ар бир салык төлөөчү үчүн кирешелердин жана салыктардын эсебин өзүнчө жүргүзүү керек.
Бирок, жашоо малинадай сезилбеши үчүн, 193-статьянын 3-пунктунун 5-пунктунда “Чет өлкөлүк адамдар салыкты өз алдынча эсептешет жана төлөшөт, эгерде салык агенти салык төлөөгө милдеттүү болбосо” деген башаламандык киргизилген.
Ким тарабынан? Жана берилген тапшырмалар кандайча, мындайча айтканда? Эгерде ушул эле ТКнын Салык кодексинин 13-беренеси боюнча болсо, анда милдеттенме салык агентине жүктөлөт. Бирок анда эмне үчүн башында 13-беренеде көрсөтүлгөн эрежеге каршы келген эрежелерди киргизип, чыр-чатактарды жаратат?
Татарстан Республикасынын Салык кодексине киргизилген өзгөртүүлөрдүн текстинде чет өлкөлүк компанияларга электрондук кызмат көрсөткөн жана жеке адамдар менен эсептешүүлөрдү жүргүзгөн чет элдик ортомчуларды салык агенти катары таануу жол-жобосу так жазылган.
Бирок, тажик юридикалык жактары жана жеке ишкерлер, эгерде алар ушундай ортомчулук кызматтарын көрсөтүшсө (комиссиялык келишимдердин, комиссиялык келишимдердин, агенттиктин же башка негизде) салык агенттери деп таанылышабы (бардык укуктук жана салыктык кесепеттери менен) толук белгисиз. байланыштуу келишимдер).
Чет элдик жактар көрсөткөн электрондук кызматтарга КНС: ордун толтурабы же жокпу?
Эгерде электрондук кызмат чет элдик компания тарабынан көрсөтүлсө, ал эми тажик компаниясы же жеке ишкер жеке адамдардан төлөмдөрдү чогултуу кызматын алса, алар салыктардын суммасын эсептеп, электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк адамдардан кармап калууга милдеттүү болушабы жана мамлекеттик бюджетке чегерүү ...
Эгер ошондой болсо, анда көптөгөн суроолор туулат. Мисалы, КНС кандайча эсепке алынат? Жалпысынан, чет өлкөлүк жактар көрсөткөн электрондук кызматтарга КНСке карата КНСтин ордун толтуруу мүмкүнбү?
Андай болсо, көзөмөлдөө жана бухгалтердик эсеп кантип уюштурулат, анткени чет өлкөлүк компаниялар электрондук кызмат көрсөткөндө, салык эсеп-фактуралары берилбейт? Берилген жана алынган КНСтин эсеп-фактураларын каттоо үчүн кагаз жүзүндө да, электрондук журналдарда дагы сакталбайт?
Мисал менен келтирели: чет өлкөлүк компания Тажикстан Республикасынын Салык кодексине киргизилген өзгөртүүлөргө ылайык каттоодон өтүп, жеке адамдарга өзүнүн электрондук кызматын көрсөтө баштайт. Кызмат көрсөтүүлөргө акы төлөө үчүн ал жеке адамдардан төлөмдөрдү кабыл алууга макул болгон тажик компанияларын өзүнө тартып, ошого жараша ар бир төлөмдөн 18% КНСти кармап, мамлекеттик бюджетке которот. Демек, чет элдик компания 18% га кыскарган көлөмдө каражат алат.
Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 193-беренесинин 3-пунктуна ылайык. "Салык базасы салыктын суммасын кошпогондо, чет өлкөлүк адамдар тарабынан электрондук кызмат көрсөтүүлөрдүн наркы катары аныкталат." Башкача айтканда, 18% КНСти эсепке албаганда. Салыштырмалуу айтканда, чет өлкөлүк компания тажик сатып алуучусуна 100 долларга эсеп-фактурасын жазып берет жана салык базасы катары 100 минус 18 (КНС), башкача айтканда, 82 долларды көрсөтөт? Анан дагы эсептөөлөр иш жүзүндө 100 доллар эмес, шарттуу 82 доллардын негизинде жүргүзүлөт го? Карама-каршылыктар жана карама-каршылыктар башталат деп күтсөк болобу? Же бардыгы ачык иштейби?
Жана эмне үчүн, мисалы, Россия Федерациясынын Салык кодексинин 174.2-беренесинде (2016-жылдын 3-июнундагы No244-ФЗ Федералдык Мыйзамына ылайык) же Өзбекстан Республикасынын Салык кодексинин 282-беренесинде. ушул өлкөлөрдө электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк жактар, салык базасы кызмат көрсөтүүлөрдүн баасы "салыктын суммасын кошкондо" (КНС), ал эми Тажикстанда - "салыктын суммасын кошпогондо" кандайча аныкталат? Бир сатирик айткандай, "ит какшап" эмне болду?
Электрондук кызматтарды көрсөткөн чет өлкөлүк жактарга төлөмдөр жөнүндө маалымат берүү
Чыныгы кызыкчылыкты Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 57-беренесинин 2-бөлүгүнө киргизилген толуктоо келтирип жатат, ага ылайык ыйгарым укуктуу мамлекеттик органдын, башкача айтканда, өлкөнүн Салык комитетинин башчысы которуу жөнүндө маалыматты талап кылат Кредиттик [1] уюмдардан, байланыш кызматтарынан жана башка жактардан гана эмес, жеке адамдардан, башкача айтканда, жөнөкөй адамдардан алынган электрондук кызматтарды көрсөткөн чет өлкөлүк адамдардын дарегине акча каражаттары. Андан тышкары, 5 жумушчу күндүн ичинде.
Кантип? Кандайча? Кандай буйрукка ылайык?
Жооп жөнөкөй, бардык тапкычтар сыяктуу: процедураны Салык комитети Тажикстан Республикасынын Улуттук банкы жана Тажикстан Республикасынын Өкмөтүнө караштуу Байланыш кызматы менен макулдашып аныктайт.
Бул норма карапайым адамдар үчүн так эмнени алып келет, дагы деле болсо "жети мөөрдүн артындагы сыр". Бирок, интуиция чыгармачыл тополоң жана күтүлбөгөн жана өтө күтүлбөгөн сюрприздер болушу мүмкүн экендигин айтууда.
INN электрондук кызматтарды көрсөткөн чет өлкөлүк адамдарга берилеби?
Ошондой эле, өтө эле маанисиз (бир караганда) суроолор бар. Мисалы, СТН Тажикстан Республикасында электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк адамдар тарабынан берилеби? Киргизилген түзөтүүлөрдө мындай иш-аракеттердин милдеттенмеси каралган эмес. Андан тышкары, биздин өлкөнүн аймагында электрондук кызматтарды көрсөтүү Тажикстан Республикасында туруктуу мекеменин түзүлүшүнө негиз болуп саналбайт, буга ылайык, чет өлкөлүк адамдарга тажикче ИНН алуу милдети жүктөлбөйт.
Ошентип, эмне, чыдамы кеткен окурман сурайт. Биз үчүн эмнеси бар? Булар Тажикстандагы электрондук кызматтарды колдонуучулардын көйгөйүбү?! Балким жок.
Да ... Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 26-беренесинин 6-пунктуна ылайык, акча каражатын Тажикстан Республикасынын чегинен тышкары жана анын чегинде которуу үчүн, бүтүндөй бүтүмдөрдү жана операцияларды жүзөгө ашырган адамдар электрондук кызматтарды саткан чет өлкөлүк жактардын пайдасына биздин өлкө бул адамдардан салык төлөөчүнүн идентификациялык номеринин берилгендигин ырастоону талап кылууга милдеттүү ...
Ал эми Тажикстан Республикасында электрондук кызматтарды көрсөтүүчү, биздин өлкөнүн салык органдарында катталган чет өлкөлүк адамдар өз кезегинде салык отчетунда, төлөө документтеринде, эсеп-фактураларында, чектеринде, ишкер документтеринде (келишим, келишимдер) ж.б.
Отчет тили жана төлөмдөр
Өлкөнүн ар бир жашоочусун кызыктырган актуалдуу жана курч маселелерден тышкары, эксперттерди гана кызыктырган конкреттүү маселелер бар. Мисалы, биздин өлкөдө электрондук кызмат көрсөткөн чет элдик адамдар кайсы тилде (мамлекеттик же англисче) отчет тапшырышы керек?
Мисалы, Россияда электрондук кызмат көрсөткөн чет элдик компаниялардын көптөгөн даттануулары орус тилинде отчетторду берүү зарылчылыгын пайда кылды.
Чет өлкөлүк адамдар чет өлкөлүк эсептеринен Россиянын бюджетине төлөөгө аргасыз болгон салыктарды төлөө маселеси да чоң көйгөйгө айланды. Электрондук кызмат көрсөткөн чет элдик жарандар Тажикстанда дагы ушундай көйгөйлөргө туш болобу же жокпу азырынча белгисиз. Бирок мындай көйгөйлөр пайда болгондо, биздин мамлекетте кызмат көрсөтүүгө, эң ишенимдүү жана кадыр-барктуу чет өлкөлүк салык төлөөчүлөрдөн дагы, ар кандай кызыгууну четке кагышы мүмкүн экендиги чындык.
Элчилерге караганда интерменттер маанилүүбү?
Бир караганда, "техникалык" мүнөздөгү көптөгөн суроолор бар, ошого карабастан, көптөгөн компаниялар үчүн "жашоону татаалдаштырышы" мүмкүн.
Мисалы, Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 19-беренесинде салык төлөөчүлөр (салык агенттери) үчүн салык органы менен айына бир жолу (Тажикстан Республикасынын Мыйзамынын редакциясына ылайык) Элдештирүү Актыны түзүү милдети белгиленген. 02.01.2020, № 1676). Бирок, ТКнын Салык кодексинин 193-беренесинин 3-бөлүгүнө ылайык, салык мезгили календардык чейрек болуп саналат, ал эми 193-статьясынын 4-пунктуна ылайык, салык декларациясы, документтери (маалыматтары) жана башка маалыматтар кечиктирилбестен берилет. мөөнөтү аяктаган отчеттук мезгилден кийинки айдын 10-күнү
Баарынан мурда, Тажикстанда электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк жактардын салык агенти катары тааныла турган тажик компаниялары туш болгон акылга сыярлык суроо туулат: элдешүү кандайча жүргүзүлөт? Ай сайынбы же квартал сайынбы? Эгерде ай сайын болсо, анда берилген маалыматтын тууралыгын кантип камсыз кылуу керек, анткени чет элдик адамдар 193 (3) жана 193 (4) статьяларына ылайык, 3 айда бир жолу маалымат берип турушат, ал эми тажик салык агенттери аларды 3 жолу тапшырышы керек көбүнчө.
Тажикстандын IT ишкерлери жана IT экспортерлору үчүн жаңы чындыкпы?!
Суроолордун өзүнчө блогу тажик IT компанияларынын ээлерине, программаларын, тиркемелерди жана оюндарды иштеп чыгуучуларга тиешелүү, алар электрондук кызматтарды көрсөтүүчү чет өлкөлүк адамдар аркылуу өз продукцияларын сатышат же аларга мүмкүнчүлүк беришет.
Өнүмдөрүн жана кызматтарын чет өлкөлүк ишканалар аркылуу саткан тажик IT ишкерлерине келсек, бардыгы аздыр-көптүр түшүнүктүү. Кыязы, "Google Tax" деп аталган постсоветтик өлкөлөргө карата колдонулган ыкмалар колдонулат. Же чет өлкөлүк компаниялар саткан өнүмдөрү / кызматтары үчүн тажик IT ишкерлерине төлөмдөрдү төмөндөтүшөт (сыягы, 18% га чейин), же сатылган тажик IT-ишкерлеринин кызматтары / өнүмдөрү үчүн бааларды (эң көп дегенде 18% чейин) көтөрүшөт. Экинчи варианттын мүмкүнчүлүгү аз, анткени атаандаштыктын төмөндөшүнө алып келет.
Белгилей кетүүчү нерсе, эки вариант тажик IT технологиялары боюнча ишкерлерге жакшы таасирин тийгизбеши мүмкүн, алар, жалпысынан, дүйнөлүк IT рынокторуна жаңы гана чыга баштаган жана өнүгүү үчүн колдоого жана ар кандай артыкчылыктарга муктаж.
Аларга даярданган "Гуглга салык" деген эмне?
Бирок, колдонуучуларга өнүмдөрүн жана кызматтарын акысыз жүктөп алуу жана пайдалануу мүмкүнчүлүгүн берген тажик компаниялары (банктар, уюлдук операторлор, IT-өнүмдөрүн иштеп чыгуучулар жана мобилдик тиркемелер) боюнча суроолор дагы көп, мисалы, Play Market же App Store. Кантсе да, алар жеке адамдардан акы албастан, чет элдик адамдардын электрондук кызматын колдонушат. Мындай иш-аракетти кандайча баалаш керек? Мындай учурларда электрондук кызмат көрсөткөн чет өлкөлүк адамдардан салыктын алынышынын себеби барбы? Андай болсо, салык базасы кандайча эсептелет? Тажикстан Республикасынын Салык кодексинин 24-беренесинде көрсөтүлгөн принциптерди колдонуп. "Базар баалары"?
Мисалы, мындай кырдаал болобу: банк же уюлдук оператор (анын кардарлары / абоненттери өз эсептерин / эсептерин башкаруу үчүн онлайн тиркемесин жүктөп алышат) отчеттук айда арыздарды жүктөө санын эсептөөгө милдеттүү болушат, муну көбөйтүшөт ушул сыяктуу өнүмдүн Тажикстан Республикасында же анын чегинен тышкары рыноктук баасы боюнча сумма (кийинки сатуу баасынын методу, чыгым ыкмасы, күтүлүүчү пайданы аныктоо ыкмасы же башка ыкмалар менен аныкталса болот) жана салык салынуучу базаны алабы?
Балким, көптөгөн суроолор утопиялык, жөнөкөй, атүгүл алыскы суроолорду камтыйт.
Суроолор көп болгону жакшы болду. Алардын саны өтө эле начар. Жана бул абдан жаман, алардын көпчүлүгүнө качан чынчыл жооптор болору белгисиз ...
Ага чейин ... Капа болбо, бактылуу бол, Хамватанони Азиз ...
Михаил Петрушков, Тажикстан Республикасынын Мамлекеттик саясатты жана менеджментти изилдөөчүлөрдүн улуттук ассоциациясынын төрагасы
[1] Кредиттик уюмдар - Тажикстандын Улуттук банкынын лицензиясынын негизинде, республиканын мыйзамдарында каралган бардык же жеке банктык операцияларды жүзөгө ашыруучу юридикалык жактар (банктар, банктык эмес кредиттик уюмдар, анын ичинде микрофинансылык уюмдар). Тажикстан, ошондой эле салык салуу максатында - мыйзамга ылайык, Тажикстан Республикасынын мыйзамдарында каралган банк операцияларын толугу менен же айрымдарын жүзөгө ашырган Тажикстандын Улуттук банкы (Мыйзамдын редакциясына ылайык) Тажикстан Республикасы 2018-жылдын 21-февралында, No1511 - (автордун эскертүүсү).
